«Powrót

Limity obowiązujące w 2016 r.

Limity obowiązujące w 2016 r.

Limity obowiązujące w 2016 r.

I. Mały podatnik

Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) i art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (updop) mały podatnik to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Dla ustalenia statusu małego podatnika w 2016 r. należy przyjąć średni kurs euro obowiązujący w dniu 1 października 2015 r. (tabela NBP nr 191/A/NBP/2015) – 4,2437.

W 2016 r. ze statusu małego podatnika dla celów PIT, CIT i VAT będą mogli korzystać przedsiębiorcy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 5.092.000 zł.

II. Amortyzacja jednorazowa

W myśl art. 22k ust. 7 updof i art. 16 ust. 7 updop podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Przeliczenia na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiły zdarzenia, o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Limit jednorazowej amortyzacji w 2016 r. wynosi:
50.000 euro x 4,2437 (tabela NBP nr 191/A/NBP/2015 z 1 października 2015 r.) = 212.000 zł

III. Obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z art. 24a ust. 4 updof dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości – tj. 1.200,000 euro.
Wyrażone w euro wielkość przelicza się na walutę polską według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień października roku poprzedzającego rok podatkowy.

Obowiązek zaprowadzenia w 2016 r. ksiąg rachunkowych następuje po przekroczeniu limitu przychodów za 2015 r. w wysokości:
1.200.000 euro x 4,2437 (tabela NBP nr 191/A/NBP/2015 z 1 października 2015 r.) = 5.092.440 zł.

IV. Opodatkowanie ryczałtem

Stosownie do przepisów art. 6 ust. 4-6 oraz art. 21 ust. 1a-1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w związku z art. 4 ust. 2 ww. ustawy z opodatkowania ryczałtem mogą skorzystać podatnicy/spółki, które w 2015 r. nie przekroczyły limitu przychodu 150.000 euro, natomiast z uprawnienia do opłacania ryczałtu kwartalnie podatnicy/spółki, które nie przekroczyły 25.000 euro.
Wyrażone w euro kwoty przychodów uzyskane w 2015 r. należy przeliczyć na walutę polską po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP, obowiązującym w dniu 1 października 2015 r. (tabela NBP nr 191/A/NBP/2015) – 4,2437.

Limit przychodu uzyskanego w 2015 r. uprawniający do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2016 r.
150.000 euro x 4,2437 = 636.555 zł

Limit przychodu uzyskanego w 2015 r. uprawniający do opłacania ryczałtu kwartalnie w 2016 r.
25.000 euro x 4,2437 =106.092 zł.