Jeśli nie jesteś w stanie zapłacić jednorazowo całego zobowiązania podatkowego wynikającego z zeznania lub zaległości podatkowej możesz złożyć wniosek o udzielenie ulgi.

Wniosek o rozłożenie podatku na raty, czy też odroczenie terminu zapłaty podatku złóż przed upływem tego terminu. Jeśli złożysz wniosek po tym terminie, to powstanie zaległość podatkowa. W takim przypadku – oprócz zaległości – zapłacisz też odsetki za zwłokę. Nie pozbawi cię to jednak możliwości złożenia wniosku o ulgę podatkową.

Pamiętaj, że organ podatkowy jest związany treścią Twojego wniosku. Oznacza to, że nie zastosuje innej ulgi, niż ta, o którą prosisz we wniosku. Decyzje w sprawie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych mają charakter uznaniowy i indywidualny, tj. uzależniony od Twojej sytuacji osobistej i materialnej.

Jeśli działasz przez pełnomocnika szczególnego dołącz do wniosku pełnomocnictwo (PPS-1) wraz z dowodem uiszczenia opłaty skarbowej.

Sprawę możesz załatwić:

• podczas wizyty w urzędzie
• listownie
• elektronicznie (np. w e-Urzędzie skarbowym)

Co zrobić

We wniosku o udzielenie ulgi:

1. Podaj pełną nazwę wnioskodawcy, numer NIP, adres siedziby, numer telefonu -  znacznie ułatwi to kontakt z Państwem w przypadku wątpliwości;
2. Wskaż, o co wnioskujesz:

1) odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie zapłaty podatku na raty; podaj termin odroczenia (dzień, miesiąc, rok; nie może to być dzień wolny od pracy)

2) odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetkami od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek; (podaj liczbę, wysokość i termin każdej raty, nie mogą to być dni wolne od pracy)

3) umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną

Pamiętaj! Termin odroczenia czy też terminy rozłożenia na raty powinny uwzględniać czas jaki potrzebujemy na rozpatrzenie wniosku.

3. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, wskaż również o jaką ulgę wnioskujesz:

1) niestanowiącą pomoc publiczną, gdy pomoc udzielona przez państwo nie zakłóca lub nie grozi zakłóceniem konkurencji oraz nie wpływa na wymianę handlową pomiędzy państwami członkowskimi UE. Taki charakter może mieć ulga dla przedsiębiorcy, który działa wyłącznie na rynku lokalnym.

2) stanowiącą pomoc de minimis, gdy ulga nie stanowi pomocy publicznej ponieważ jej wysokość mieści się w limicie, który wynosi 300 000 w ciągu 3 lat - dla jednego przedsiębiorcy.

3) stanowiącą pomoc publiczną, gdy pomoc udzielona przez państwo wpływa na zakłócenie wymiany handlowej, ale udzielona została:

• w celu naprawienia szkód po klęskach żywiołowych lub innych poważnych zdarzeniach
• w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym
• w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego, podejmowanego w interesie europejskim
• w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty
• jako rekompensata za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym
• na szkolenia
• na zatrudnienie
• na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw
• na restrukturyzację
• na ochronę środowiska
• na prace badawczo-rozwojowe
• jako pomoc regionalną oraz inną pomoc publiczną (dopuszczalną w ramach przepisów unijnych)

4. Opisz swoją sytuację oraz podaj ważne przyczyny powstania zaległości podatkowych lub niemożności uregulowania w terminie podatku, wykazując ważny interes podatnika i/lub interes publiczny.

Co oznaczają pojęcia: ważny interes podatnika oraz interes publiczny.

Przepisy podatkowe nie zawierają jednoznacznych definicji tych pojęć. Przydatną interpretację wydał Naczelny Sąd Administracyjny, w wyroku z 22 kwietnia 1999 r. (sygn. SA/850/98), który stwierdził że:

1) ważny interes podatnika to sytuacja, gdy z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków, podatnik nie jest w stanie zaległości podatkowych uregulować. Będzie to utrata możliwości zarobkowania, utrata losowa majątku,

2) interes publiczny to sytuacja, gdy zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspakajać swoich potrzeb materialnych.

5. Do wniosku dołącz wszelkie dokumenty, które uzasadniają twoją prośbę tj.: ​​

1) oświadczenie o sytuacji finansowej - sprawozdania finansowe za okres ostatnich trzech lat obrotowych sporządzone zgodnie z  przepisami o rachunkowości (rachunek zysków i strat, bilans oraz sprawozdanie z przepływu środków);

2) dokumenty potwierdzające przez podatnika wydatki, np.: związane z zadłużeń u innych wierzycieli (np. bank, ZUS, Urząd Miasta lub Gminy itp.);

3) druk ORD – HZ (oświadczenie o nieruchomościach i prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego) lub oświadczenie o odmowie jego złożenia;

4) wszelkie dokumenty, które potwierdzają, że istnieje realna możliwość spłaty zobowiązania we wnioskowanych terminach

Jeśli wnioskujesz o pomoc de minimis, dołącz:

1. wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis oraz pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jakie przedsiębiorca otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku o udzielenie pomocy, albo oświadczenia o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenia o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie,
2.  jeden z wymienionych niżej formularzy:

• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis (zał. nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawionych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis Dz. U. z 2024 r., poz.40 z późn. zm.),
• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis przez przedsiębiorcę wykonującego usługę świadczoną w ogólnym interesie gospodarczym (załącznik nr 2 do rozrządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawionych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis Dz. U. z 2024 r., poz.40 z późn. zm.),

Jeśli wnioskujesz o pomoc, która stanowi pomoc publiczną dołącz:

• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc inną niż pomoc w  rolnictwie lub rybołówstwie, pomoc de minimis lub pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o  pomoc inną niż pomoc de minimis lub pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie),
• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc w rolnictwie lub rybołówstwie inną niż pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (załącznik nr 2 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc inną niż pomoc de minimis lub pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie).

Wzory formularzy: